Имущественный налоговый вычет – является одним из самых востребованных. Данный вычет дает гражданам возможность вернуть часть потраченных средств на покупку недвижимости, а также позволяет снизить процентную ставку по кредитам на приобретение или строительство жилья.
Имущественный вычет по НДФЛ применяется на основании ст.220 НК РФ, в которой содержится конкретный перечень условий и обстоятельств, при наступлении которых физическое лицо получает право на него претендовать.
Условия для получения имущественных вычетов
Имущественные вычеты можно получить в следующих случаях:
- при оплате процентов по целевым кредитам на покупку или строительство жилой недвижимости. Лимит по данному вычету равен 3 млн. руб., и при неполном использовании его нельзя переносить на другие объекты, взятые под ипотечный кредит.
- при продаже имущества или его части, которое находилось в уставном капитале юридического лица. Если это жилое имущество или земельные участки во владении меньше 5 лет, вычет будет не больше 1 млн. руб., если иное имущество сроком владения меньше 5 лет – не больше 250 тыс. руб. Вычет рассчитывается как разница между полученным доходом от продажи и понесенными затратами при приобретении;
- при получении налогоплательщиком средств в качестве компенсации за то, что его участок или объект недвижимости изымается для нужд государства. Вычет представляется как разница между полученным доходом при изъятии и величиной понесенных затрат при приобретении и ремонте объекта;
- при приобретении физическим лицом жилой недвижимости либо при осуществлении ее строительства. Максимальный размер вычета равен 2 млн. руб., и если расходы превышают его, то разница не учитывается в качестве вычета. Если расходы на покупку или возведение жилой недвижимости оказались меньше установленного лимита, остаток может быть использован при повторном возникновении таких условий.
При покупке или строительстве жилого дома учитываются все расходы, понесенные с его возведением и ремонтом, а именно:
- разработка проектной документации или сметы;
- покупка отделочных и строительных материалов;
- приобретение готового жилья или его части, в том числе если объект является недостроенным;
- оплата услуг в связи со строительством или ремонтом объекта;
- создание жизнеобеспечивающих систем, к примеру, электросети, водопровод, газопровод, канализация;
При покупке жилой квартиры или доли в ней учитываются все расходы, связанные с этой операцией, а именно:
- непосредственная стоимость квартиры или ее доли;
- покупка отделочных материалов для ремонта;
- оплата услуг в связи с ремонтом квартиры.
Использовать расходы, связанные с ремонтной отделкой квартиры или достройкой и ремонтом дома возможно только в том случае, когда имеется договор, что приобретается недостроенный объект или требующий ремонта (поскольку он без отделки).
Документы, необходимые для предоставления имущественных вычетов
Имущественные вычеты предоставляются только тогда, когда налогоплательщик собрал и передал в налоговые органы необходимый пакет документов:
- при продаже имущества, входившего в уставный капитал – документы о праве собственности на имущество, расходные документы о понесенных расходах при приобретении, приходные документы о полученных средствах при продаже имущества;
- при изъятии объекта для государственных нужд – документы об изъятии объекта, расходные документы об осуществленных расходах на приобретение и ремонт объекта, приходные документы о полученной компенсации от государства;
- при строительстве или покупке жилой недвижимости, а также ее ремонте – договор купли/продажи, договор участия в долевом строительстве, акт приема/передачи квартиры, расходные документы об оплате недвижимости или материалов (платежные поручения, расписки, чеки, квитанции), документы о праве собственности на жилой объект, кредитный договор (при покупке с использованием ипотечного кредитования);
- при выплате процентов – кредитный договор, справка из банка о выплаченных процентах, документы о владения объектом недвижимости.
Особенности имущественного вычета при строительстве или покупке
При приобретении жилой недвижимости имущественный вычет не разрешается, если она была куплена за счет финансов работодателя, государственной поддержки и субсидирования, материнского капитала. Кроме того, имущественный вычет не предусмотрен, если сделка купли/продажи осуществляется между взаимозависимыми лицами, к которым относятся супруги, родители, дети, а также сестры и братья или попечители и опекуны.
При приобретении недвижимости стоимостью менее 4 млн. руб. в общую собственность супругам необходимо подавать заявление в налоговые органы о том, как они желают распределить имущественный вычет. По умолчанию он бы распределялся в равных долях – 50/50, но если, к примеру, один из них не работает и не может получить вычет, он может передать его своему супругу как частично, так и в полном размере. При втором варианте считается, что супруг использовал свое право на вычет, даже если его доля составляет 0%.
Если недвижимость стоит больше 4 млн. руб., то такое заявление предоставлять не нужно, поскольку тогда оба получат вычет по 2 млн. руб. Если собственность будет стоить меньше 4 млн. руб., к примеру, 3 млн. руб. – вычет можно распределить разными способами:
- 100/0 – одному супругу 2 млн. руб., другому – 0 руб.;
- 50/50 – обоим супругам по 1,5 млн. руб.;
- 60/40 – одному супругу 1,8 млн. руб., другому – 1,2 млн. руб.
В любом случае необходимо обращать внимание на то, какой размеры зарплаты у каждого из супругов, и кто из них платит больше НДФЛ.
Кроме того, вычет по процентам тоже может быть поделен между супругами, и этот момент также необходимо указывать в заявлении в налоговую инспекцию о распределении вычета.
Кто предоставляет имущественные вычеты
Имущественные вычеты при реализации имущества, входящего в уставный капитал, а также при получении компенсации за изымаемую недвижимость предоставляются налоговыми службами по прошествии календарного года.
Имущественные вычеты при строительстве или приобретении жилой недвижимости, а также по процентам по ипотечному кредиту могут быть получены как через налоговиков, так и через одного или нескольких работодателей. При втором варианте необходимо обратиться в инспекцию, которая выдаст подтверждение, что налогоплательщику разрешается использовать право на имущественный вычет, а также укажет, каким именно образом его распределить, если налоговых агентов (т.е. работодателей) больше одного. Такой документ сотрудники ИФНС должны выдать в срок не позднее 30 календарных дней с даты подачи заявления налогоплательщиком о предоставлении сведений.
Если работодатель по каким-либо причинам не предоставил сотруднику право на вычет, он может истребовать его в обычном порядке – через налоговиков. При невозможности использовать весь вычет в одном календарном году его остаток переносится на следующий отчетный период до полного погашения.
Заполнение 3-НДФЛ для имущественных вычетов
Для отражения имущественных вычетов в 3-НДФЛ используется Лист Д1, в котором содержится информация о том, по какому объекту и в каком размере понесены расходы и предоставлен вычет. При этом информация отражаются по следующим графам:
Общая информация по объекту недвижимости, не изменяемая в течение всего срока получения вычета:
- строка 010 наименование объекта (квартира, дом, комната и т.п.)
- строка 020 вид собственности (общая долевая, общая совместная, индивидуальная, на несовершеннолетнего ребенка);
- строка 030 признак налогоплательщика (собственник, супруг собственника и т.д.);
- строка 040 вычет получает пенсионер, перенося его на более ранние периоды (не более 3-х лет) или нет;
- строка 050 код номера объекта (кадастровый, инвентарный, условный);
- строка 051 непосредственно сам номер объекта;
- строка 052 адрес места нахождения объекта;
- строка 060 дата акта приема/передачи (при долевом участии);
- строка 070 дата регистрации права владения объектом (по документам на собственность);
- строка 080 дата регистрации права владения участком земли;
- строка 090 дата заявления на распределение вычета;
- строка 100 доли каждого субъекта права;
- строка 110 год начала применения имущественного вычета;
Информация о стоимости объекта и предоставленных ранее вычетах, изменяемая в течение всего срока предоставления вычета:
- строка 120 размер фактических расходов на строительство или приобретение объекта (не больше 2 млн. руб.) – величине не изменяется весь срок;
- строка 130 сумма выплаченных процентов по кредиту;
- строка 140 сумма вычета, предоставленная в предыдущих годах;
- строка 150 сумма вычета по процентам, предоставленная в прошлые периоды;
- строка 180 сумма вычета, предоставленная работодателем;
- строка 190 сумма вычета по процентам, предоставленная работодателем;
- строка 200 налогооблагаемая база (доходы) за минусом иных предоставленных вычетов;
- строка 230 сумма вычета, переносимая на следующий год;
- строка 240 сумма вычета по процентам, переносимая на следующий год.
Для отражения имущественных вычетов в программе по 3-НДФЛ используется специальная вкладка, которая имеет аналогичное название. В ней необходимо внести всю информацию, касающуюся приобретаемого или построенного объекта – как неизменную, так и изменяемую части. В этой же вкладке указываются и проценты, выплачиваемые за пользование ипотечным кредитом.
Пример использования имущественных вычетов
В данном примере, рассматривается применение имущественных вычетов вместе со стандартными и социальными и инвестиционными вычетами.
Специалист-снабженец Жуков С.П. купил в 2017 году квартиру по цене 2 500 000 в общую собственность с женой. Заявление о распределении было предоставлено в налоговую инспекцию с разделением вычета 60 (мужу)/40 (жене). Проценты по ипотечному кредиту за 2017 год составили 75 000 руб.
Расчет НДФЛ в 2017 г. с учетом нового вычета можно представить в таком виде:
| Месяц | Доход, руб. | Стандартные вычеты | Социальные вычеты | Инвестици-онные вычеты | Имущест-венные вычеты 60% | Налогооб-лагаемая база, руб. | НДФЛ, руб. |
| ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | на себя | на сына | на сына | на дочь | ||
| ИТОГО социальных вычетов | 500 руб. | 1 400 руб. (1 ребенок) | 12 000 руб. (обучаю-щийся инвалид) | 1 400 руб. (2 ребенок) | |||
| ИТОГО стандартных, социальных и инвестиционных вычетов | 540 000 | 109 600 | 37 000 | 50 000 | 343 400 | 44 642 | |
| Имущественный вычет | 1 500 000 | ||||||
| ИТОГО вычетов за год | 540 000 | 109 600 | 37 000 | 50 000 | 343 400 | 0 | 0 |
В результате делаем следующие выводы:
- налог без имущественного вычета составлял 44 642 руб.;
- налог с учетом имущественного вычета составляет 0 руб.;
- имущественный вычет передвигается на следующий календарный год и составит: 1 500 000 – 343 400 = 1 156 600 руб.;
вычет по процентам за пользование ипотечным кредитом не используется, поскольку дохода и удержанного налога недостаточно, чтобы покрыть всю сумму вычета по самой квартире. Когда он будет полностью погашен, спокойно можно использовать право на имущественный вычет и по процентам.
Как и в предыдущем примере, работник получает стандартный вычет от работодателя в 2017 году при исчислении заработной платы. Другие типы вычетов получит от налоговой инспекции, когда сдаст декларацию за 2017 год в 2018 году и в ней укажет вычет, который получил от работодателя. При этом общая сумма возвращенного налога будет равна: 4 810 + 6 500 + 44 642 = 55 952 руб., то есть той сумме, которая была рассчитана в качестве налога после предоставления стандартного вычета от работодателя.
