Инвестиционным налоговым вычетом могут воспользоваться физические лица занимающиеся покупкой/продажей ценных бумаг на фондовом рынке. Данный вычет дает возможность инвесторам освободиться от оплаты, либо вернуть 13% подоходный налог.
Данный тип вычетов регламентирован ст.219.1 НК РФ, в которой содержатся основные нормы по его получению физическим лицом.
Сущность и особенности инвестиционных вычетов
Инвестиционные вычеты связаны с деятельностью налогоплательщика, когда он осуществляет куплю/продажу ценных бумаг, обращающихся на фондовом рынке. При этом ситуации, наступление которых является поводом к получению инвестиционного вычета, могут быть такими:
- получение положительного финансового результата при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Максимальный размер вычета производится путем математического вычисления по специальной формуле;
- внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Максимальная сумма вычета составляет 400 тыс. руб. Для получения средств необходимо дополнительно представить документы, свидетельствующие о внесении денег на ИИС. Кроме того, вычет предоставляется только в том случае, когда заканчивается срок действия договора ИИС, который составляет 3 года. Если налогоплательщик расторгает договор досрочно, данный вид вычета не предоставляется;
- получение положительного финансового результата при операциях, проводимых на индивидуальном инвестиционном счете. Вычет предоставляется только в том случае, если договор ИИС действовал весь период – 3 года. Кроме того, вычет не предоставляется, если налогоплательщик ранее воспользовался правом получить вычет по п.2, т.е. по внесению средств на ИИС.
Инвестиционные вычеты предоставляются налоговой инспекцией при подаче декларации по форме 3-НДФЛ, а также сопроводительного пакета документов, касающихся инвестиционной деятельности (расходные документы при перечислении средств на ИИС, документы в качестве подтверждения факта получения дохода). Кроме того, вычет предоставляется за определенный календарный год, то есть его нельзя переносить на другой отчетный период.
Отражение инвестиционных вычетов в декларации 3-НДФЛ
Для отображения инвестиционных вычетов в декларации предусмотрен Лист Е2, в котором указывается информация о том, к примеру, какая сумма была направлена на ИСС – строка 110. В программе для отражения инвестиционных вычетов предусмотрена специальная вкладка, в которой отражается и этот вычет, и по действиям с ценными бумагами, в том числе и убыток, как полученный в отчетном году, так и перенесенный с ранних периодов.
Пример использования инвестиционных вычетов (продолжение примера)
В данном примере, рассматривается применение инвестиционных вычетов вместе со стандартными и социальными вычетами.
Работник Жуков С.П. открыл индивидуальный инвестиционный счет в 2015 г. для совершения операций купли/продажи акций российских компаний. В декабре он внес 50 000 руб. на ИИС, НДФЛ за 2017 г. с учетом вычета будет таким:
| Месяц | Доход, руб. | Вычет на себя | Вычет на сына | Вычет на дочь | Вычет на лечение | Вычет на обучение сына | Вычет при внесении средств на ИИС | Налогооб-лагаемая база, руб. | НДФЛ, руб. | ||
| ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | 500 руб. | 1 400 руб. (1 ребенок) | 12 000 руб. (учащийся инвалид) | 1 400 руб. (2 ребенок) | на лечение жены | на лечение матери | ||||
| ИТОГО социальных вычетов | (1 ребенок) | (учащийся инвалид) | (2 ребенок) | (учащийся инвалид) | |||||||
| ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | 6 000 | 9 800 | 84 000 | 9 800 | 7 000 | 10 000 | 20 000 | 393 400 | 51 142 | |
| Инвестицион-ный вычет | 50 000 | ||||||||||
| ИТОГО за год | 540 000 | 6 000 | 9 800 | 84 000 | 9 800 | 7 000 | 10 000 | 20 000 | 50 000 | 343 400 | 44 642 |
В результате, по таблице получаем, следующее:
- налог без инвестиционных вычетов составлял 51 142 руб.;
- налог с учетом инвестиционных вычетов составляет 44 642 руб.;
- при запросе в налоговые органы за получением вычета налогоплательщик сможет вернуть разницу: 51 142 – 44 642 = 6 500 руб.;
- проверить эту сумму можно следующим образом: 50 000 * 13% = 6 500 руб.
