Социальный налоговый вычет – позволяет налогоплательщику, получить компенсацию понесенных расходов на обучение, лечение, благотворительность и финансирование пенсии, соответственно и свое название данный вычет получает из-за его социальной составляющей.
Социальный вычет применяется на основании ст.219 НК РФ, включающей конкретный перечень условий, по которым физическое лицо имеет право на социальный вычет.
Виды социальных вычетов
Социальные вычеты классифицируются на несколько типов в зависимости от того, куда были потрачены денежные средства налогоплательщика. Выделяют следующие типы социальных вычетов:
На благотворительность в виде пожертвований
Такой вычет включает суммы денежных средств, которые передаются социально ориентированным некоммерческим, благотворительным, религиозным организациям на безвозмездной основе. Вычет можно использовать в размере не более 25% от общего дохода налогоплательщика за календарный год, подлежащего налогообложению;
На обучение, как свое, так и детей
Данный вычет следует использовать в том случае, когда физическое лицо оплачивает свое обучение либо обучение детей в образовательном учреждении. При этом имеются особенности и ограничения:
- родитель может применять вычет на обучение при очном характере образовательного процесса до тех пор, пока ребенку не будет 24 года;
- опекун или попечитель может использовать вычет на обучение при очной форме образовательной процедуры до тех пор, пока ребенку не будет 18 лет;
- расходы на обучение детей не должны превышать 50 тыс. руб. на любого ребенка;
- в качестве налогоплательщика может выступать брат или сестра, если его/ее брат или сестра учатся на очном характере обучения, а налогоплательщик его оплачивает.
Вычет на лечение, как свое, так и детей, и ближайших членов семьи
Данный вид социального вычета предоставляется тем физическим лицам, которые произвели расходы на медицинское обслуживание в лечебном учреждении себя или своих ближайших родственников, а, кроме того, покупали лекарства по назначению врачей. К ближайшим родственникам относятся супруги, дети до 18 лет (в т.ч. усыновленные), а также родители. Перечень форм лечения и медицинских лекарств, расходы по которым следует применять для расчета вычета, узаконен Постановлением Правительства России “Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета” от 19.03.2001 г. №201.
На страхование жизни и здоровья, как свое, так и ближайших родственников
Данная норма закона предусматривает, что при заключении соглашения о добровольном страховании жизни и здоровья (своего или ближайших членов семьи) физическое лицо имеет право использовать суммы осуществленных расходов в качестве социального налогового вычета. Главное условие – соглашение о страховании должно быть заключено сроком не менее 5 лет, а выгодоприобретателем по нему должен быть сам гражданин.
На дорогостоящее лечение, как свое, так и ближайших родственников
Этот вычет предоставляется физическим лицам, оплачивающим затраты по дорогостоящему лечению в медицинских учреждениях, а также покупке дорогих лекарств по назначению врачей. Перечень форм дорогостоящего лечения и медицинских лекарств, затраты по которым можно использовать для расчета вычета, регламентированы Постановлением Правительства РФ “Об утверждении перечней…” от 19.03.2001 г. №201.
На добровольное пенсионное страхование в части накопительной пенсии
По данному налоговому вычету деньги могут самостоятельно перечисляться физическим лицом на свой пенсионный счет либо по поручению сотрудника эту процедуру осуществляет работодатель.
На прохождение независимой оценки квалификации сотрудника
Вычет предоставляется, если сотрудник проходит оценку квалификации за счет собственных финансов, а не средств работодателя. Данный пункт был введен на основании Федерального закона от 03.07.2016 г. №251-ФЗ.
Документы, необходимые для предоставления социального вычета
Социальные вычеты предоставляются только в том случае, если гражданин собрал и передал в налоговые органы следующий пакет документов:
- при благотворительности – расходные документы на совершение операций по передаче средств (квитанции, расписки, платежные поручения, чеки);
- при получении образования – договор, расходные документы о платежах (чеки, платежные поручения, квитанции), лицензию учреждения на предоставление этих услуг, документы о степени родства;
- при лечении, в том числе дорогостоящем – договор на предоставление медицинских услуг, расходные документы (квитанции, чеки), лицензию мед. учреждения на предоставление данных услуг, обязательную справку об оплате медицинских услуг (регламентирована Приказом ФНС, Минздрав РФ от 25.07.2001 г. № БГ-3-04/256), рецептурный бланк (при приобретении лекарств по назначению врача), документы о степени родства или браке;
- при добровольном страховании – договор страхования здоровья и жизни, расходные документы о совершении платежей, документы о категории родства или браке;
- при добровольном пенсионном страховании – соглашение или договор, расходные документы о перечислении денежных средств либо справка от работодателя о суммах перечисленных средств (установлена Приказом Минфина РФ от 02.12.2008 г. №ММ-3-3/634@);
- при оценке квалификации – договор с организацией, оказывающей услуги по оценке квалификации, лицензия на такие услуги, расходные документы о платежах для оценки.
Особенности применения социальных вычетов
При использовании социальных вычетов существуют некоторые особенности, которые заключаются в следующем:
- вычет можно применять по лечению лишь в российских клиниках, поскольку медицинская организация должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ;
- если вычет по образованию можно получить за сестру или брата (при непосредственной оплате за них), то вычет по лечению брата или сестры получить нельзя;
- все социальные вычеты даются налогоплательщику при передаче декларации 3-НДФЛ в налоговые органы. Кроме того, работодатель (как налоговый агент) до завершения календарного года может предоставить налогоплательщику социальные вычеты по обучению, лечению, добровольному страхованию и пенсионному страхованию. Во втором случае сотрудник должен подтвердить свое право на вычет – запросить в налоговой инспекции уведомление, зафиксированное Письмом Минфина РФ от 16.01.2017 г. №БС-4-11/500@, и передать его вместе с заявлением на вычет. Если налоговый агент не исполнил заявление сотрудника, он в любом случае имеет право использовать вычет, но теперь уже через налоговую службу;
- социальные вычеты используются только в том году, когда затраты были совершены, без переноса на следующие годы.
Лимит предоставления социальных вычетов
Стандартные вычеты предоставляются не более 120 тыс. руб. в совокупности по всем типам, исключая благотворительность, вычет на обучение детей и дорогостоящее лечение. Иными словами, лимит предоставления социальных вычетов по их типам следующий:
- на благотворительность – расходы не более 25% от полученного дохода;
- на свое обучение, лечение свое и членов семьи, добровольное страхование, пенсионное страхование, оценку квалификации – затраты менее 120 тыс. руб. Если в совокупности траты превышают указанный лимит, налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно затраты он будет учитывать в качестве социального вычета;
- на образование детей – затраты не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
- на дорогостоящее лечение – сумма действительно произведенных затрат без указания лимита.
Заполнение 3-НДФЛ для социальных вычетов
Для отображения социальных вычетов в 3-НДФЛ используется Лист Е1 и Е2, в которых отражается информация о том, какие именно расходы понес налогоплательщик за календарный год. При этом суммы отражаются по следующим графам Листа Е1:
- строка 080 для вычета по благотворительности (не более 25% от дохода);
- строка 090 для вычета по образованию детей (не более 50 тыс. руб. на каждого);
- строка 100 для вычета по дорогостоящему лечению (по фактической сумме понесенных расходов);
- строка 110 – итого по строкам 080-100;
- строка 120 для вычета по образованию своему или брата/сестры;
- строка 130 для вычета по лечению;
- строка 140 для вычета по добровольному страхованию;
- строка 150 для вычета по пенсионному страхованию;
- строка 160 для вычета по оценке квалификации;
- строка 170 – итого по строкам 130-160 (не более 120 тыс. руб.);
- строка 171 – вычеты, предоставленные работодателем;
- строка 180 – итого по социальным вычетам (итого строк 110 и 170 за вычетом 171).
На Листе Е2 отражается конкретная информация о том, в каком негосударственном пенсионном фонде открыт счет с указанием ИНН и КПП организации, а также даты и номера договора.
Для отражения социальных вычетов в специализированной программе по 3-НДФЛ используется особая вкладка, имеющая идентичное название. В ней обязательно нужно проставить суммы вычетов, на которые претендует налогоплательщик с отображением конкретной информации по договорам пенсионного страхования и обучения детей. Конкретного разделения по каждому типу вычета нет, и их просмотреть можно только по представленным документам.
Пример использования социальных вычетов
В данном примере, рассматривается применение социальных вычетов вместе со стандартными вычетами.
Сотрудник Жуков С.П. заплатил за лечение жены в июле 7 000 руб., лечение матери в ноябре 10 000 руб., а также в августе за обучение сына 20 000 руб. Вычет получает через налоговые органы.
Расчет НДФЛ в 2017 г. с учетом новых вычетов будет выглядеть следующим образом:
| Месяц | Доход, руб. | Вычет на себя | Вычет на сына | Вычет на дочь | Вычет на лечение | Вычет на обучение сына | Налогооб-лагаемая база, руб. | НДФЛ, руб. | ||
| ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | 500 руб. | 1 400 руб. | 12 000 руб. | 1 400 руб. | на лечение жены | на лечение матери | |||
| ИТОГО социальных вычетов | (1 ребенок) | (учащийся инвалид) | (2 ребенок) | (учащийся инвалид) | ||||||
| ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | 6 000 | 9 800 | 84 000 | 9 800 | 430 400 | 55 952 | |||
| Июль | 7 000 | |||||||||
| Октябрь | 20 000 | |||||||||
| Ноябрь | 10 000 | |||||||||
| ИТОГО за год | 540 000 | 6 000 | 9 800 | 84 000 | 9 800 | 7 000 | 10 000 | 20 000 | 393 400 | 51 142 |
В итоге получаем следующие результаты:
- налог без социальных вычетов составлял 55 952 руб.;
- налог с учетом социальных вычетов составляет 51 142 руб.;
- при обращении в налоговые органы за получением вычета сотрудник сможет вернуть разницу: 55 952 – 51 142 = 4 810 руб.;
- проконтролировать данную величину можно следующим способом: (7 000 + 10 000 + 20 000) * 13% = 4 810 руб.
Механизм получения вычета сводится к тому, что сначала сотруднику в 2017 г. будет предоставлен стандартный вычет через работодателя при исчислении заработной платы. Затем за 2017 год нужно подавать декларацию, но уже в 2018 году. В ней отразить, что стандартные вычеты были получены от работодателя, а теперь гражданин претендует на социальные вычеты и планирует получить как раз рассчитанную разницу.
